[摘要]2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅的計(jì)算。北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)精心打造了“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練”，方便各位考生每天練習(xí)，試題末附有隱藏答案及解析，建議先答題后再看答案，效果更佳。

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　　【題干】A公司于2012年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2014年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2014年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬元，2014年年末公允價(jià)值為1 980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有( )。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2014年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.2014年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　C.2014年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

　　D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

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責(zé)任編輯：北京的雨